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享受增值税留抵退税的5个条件

2019-04-10

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根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条明确规定:自201941日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。也就是说增值税期末留抵税额可以办理退税了,但是办理增值税期末留抵税额是有条件的,现在就对增值税留抵税额政策进行解读。

 

一、什么是增值税留抵税额?

增值税留抵税额,是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。此前增值税实行留抵税额结转下期抵扣制度,也就是期末的留抵税额可以抵减下一期的增值税税额。而如今试行增值税期末留抵税额退税制度,说明增值税开始逐步建立留抵税额退税制度。纳税人也可以逐步享受留抵税额退税政策。

 

二、享受增值税留抵退税的条件是什么?

第一个条件:自20194月税款所属期起,连续6个月有增量留抵税额,并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元。

第二个条件:将退税主体限定在纳税信用等级为A级和B级的纳税人。

第三个条件:纳税人在申请退税前36个月内不能有骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票行为。

第四个条件:不能因偷税被税务机关处罚两次及以上。

第五个条件:201941日以后没有享受过即征即退、先征后返或先征后退政策的纳税人,才可以申请留抵退税。

 

三、示例

海尔公司20193月底增值税留抵税额为20万元,4月到9月的增值税留抵税额依次为305845376660万元,由于海尔公司连续6个月都有增量留抵税额,且9月增量留抵税额为60万元。同时海尔公司是纳税信用等级为A级的纳税人,海尔公司在申请退税前36个月内没有骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为,海尔公司没有因偷税被税务机关处罚两次及以上,海尔公司201941日以后没有享受过即征即退、先征后返或先征后退的政策。则在10月份纳税申报期时海尔公司可向主管税务机关申请退还增值税留抵税额。


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